Налоговый учет лизинговый платеж меньше амортизации

Лизинг - это всегда определенные трудности для бухгалтера. Особенно много вопросов возникает при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя. В этой статье попробуем разобраться, как работать с новыми возможностями программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 в данной ситуации. В настоящее время в программе автоматизированы такие операции, как поступление имущества в лизинг, принятие его к учету, начисление по нему амортизации, отражение текущих платежей по лизингу, в том числе списание НДС по этим платежам, а также выкуп имущества полученного в лизинг. Еще потребуется отметить счета учета арендных обязательств и учета НДС по арендным обязательствам. Ведь если обратить внимание на план счетов, то можно заметить, что он пополнился субсчетами для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе учтены операции в иностранной валюте и в условных единицах.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Кроме того, при втором случае наверняка возникнут вопросы и у лизингодателя, ведь суммы начисленной на Дт 76 амортизации, по сути, будут уменьшать причитающуюся лизингодателю по договору сумму платежа. Поэтому далее мы будем придерживаться первого способа начисления амортизации: на счета учета затрат, а лизинговые платежи учитывать внутренними проводками по сч. Какой бы способ начисления амортизации по лизинговому имуществу вы ни выбрали, его нужно закрепить отдельным положением в вашей учетной политике. При выбытии объекта лизинга амортизация по нему перестает начисляться с месяца, следующего за месяцем выбытия. Амортизация лизингового имущества в налоговом учете Первоначальная стоимость лизингового актива в НУ лизингополучателя формируется как сумма расходов лизингодателя на покупку актива, доставку, изготовление и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, за вычетом НДС абз. Если лизингополучатель несет расходы, связанные с доставкой основного средства, полученного по договору лизинга, его доведением до рабочего состояния и т. Амортизационная группа определяется по правилам ст.

Полагаем, что лизинговые платежи не являются капитальными вложениями в Какой бухгалтерский и налоговый учета амортизации с. Действительно, налоговый учет лизинговых платежей в ситуации, когда их размер меньше суммы амортизации, имеет свои. НК РФ, исходя из размера лизинговых платежей и сроков уплаты, .. месяца, когда размер лизингового платежа становится меньше суммы амортизации, До июня сумма признанного лизингового платежа в налоговом учете.

Налоговый учет автомобиль в лизинг

Недвижимость Финансовая аренда: сложности учета у лизингополучателя Принимая решение о приобретении имущества основные средства по договору финансовой аренды лизинга , собственник бизнеса редко задумывается о том, какие особенности учета и налоговые последствия повлечет за собой такой способ приобретения. В договоре финансовой аренды в обязательном порядке должно быть указано, на чьем балансе учитывается объект лизинга — от этого зависит бухгалтерский и налоговый учет приобретаемого автомобиля. Правила бухгалтерского учета объектов лизинга определяются Приказом Минфина РФ от 17. Тем не менее другой "инструкции" по бухгалтерскому учету лизинга пока не опубликовано. Порядок бухгалтерского и налогового учета при приобретении внеоборотных активов по договорам финансовой аренды лизинга необходимо закрепить в учетной политике. Баланс лизингодателя В случае, когда объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя, покупатель лизингополучатель не может отражать приобретаемый автомобиль на балансовых счетах бухгалтерского учета вплоть до полного выкупа. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", как при обычной аренде. В бухгалтерском и налоговом учете лизингополучатель отражает ежемесячные лизинговые платежи и НДС к вычету. При возврате объекта лизинга лизингодателю на практике встречается очень редко объект списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Расходы в налоговом учете в данном случае совпадают с бухгалтерским учетом, то есть разниц ни временных, ни постоянных не возникает. Баланс лизингополучателя Если по условиям договора транспортное средство учитывается на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский и налоговый учет такого объекта осуществляется по-разному, то есть возникают разницы.

Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя

Лизинговые сделки используются не только крупным, но и средним и малым бизнесом. Одна из привлекательных сторон лизинга - возможность вполне легально снизить налоговую нагрузку. Однако именно она таит в себе угрозу, так как лизинговые операции находятся под самым пристальным вниманием налоговых органов. Ситуация обостряется и тем, что налогообложение лизинговых операций имеет множество нюансов и особенностей, напрямую не прописанных в Налоговом кодексе РФ далее - НК РФ.

Специалисты же налоговых органов и Минфина России либо не давали прямых и четких ответов на такие вопросы, либо трактовали все неясности законодательства о налогах исключительно в пользу интересов бюджета, забыв о норме п. В последнее время ситуация стала меняться в лучшую для налогоплательщиков сторону. Специалисты Минфина России в своих последних разъяснениях кардинально изменили прежнюю правовую позицию по ряду наиболее принципиальных и спорных вопросов налогообложения лизинга.

Рассмотрим некоторые из них, а также другие актуальные сегодня спорные ситуации. Должны ли платежи при лизинге быть равномерными? При заключении лизингового договора стороны вправе договориться о любых сроках уплаты и размере лизинговых платежей, в том числе установить неравномерный график их перечислений п.

Вопрос о том, как в целях расчета налога на прибыль лизингополучателю следует учитывать в составе своих расходов а лизингодателю, соответственно, в составе доходов лизинговые платежи при неравномерном графике, долгое время оставался спорным. Специалисты налоговых органов и Минфина России настаивали на безусловном применении принципа равномерности начисления платежей без возможности учета реального согласованного сторонами графика для организаций, использующих метод начисления см.

Москве от 01. Избрав противоположную стратегию начисления платежей, налогоплательщики со стопроцентной вероятностью должны были готовиться отстаивать ее в арбитраже. Теперь ситуация изменилась, так как на их сторону встал Минфин России. В последнем письме на эту тему от 15.

В частности, указывается, что лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает в налоговом учете расходы в виде лизинговых платежей в порядке, предусмотренном подп. Соответственно лизингодатель должен руководствоваться подп.

Какими правовыми нормами можно обосновать такую позицию? Как уже отмечалось, стороны лизингового договора вправе договориться о любых сроках уплаты и размере лизинговых платежей, включая неравномерный график их перечислений. С точки же зрения налогового законодательства лизинг должен рассматриваться как услуга, так как по существу он не имеет материального выражения п.

Поэтому как стороны договора, так и налоговые органы фактически лишены возможности определить и проконтролировать, какое количество услуг лизингодатель оказал лизингополучателю в каждый отдельно взятый месяц в течение срока действия договора лизинга. Единственная возможность на документальной основе засвидетельствовать их объем - указать их помесячную величину в самом лизинговом договоре в графике платежей.

Дополнительно документально подтвердить их объем помогут и помесячные двусторонние акты об оказании услуг. Хотя наличие таких актов не обязательно, что признается и самими налоговыми органами см. Остается надеяться, что эта новая, полностью соответствующая нормам законодательства, позиция финансового ведомства окажется окончательной, и один из многочисленных спорных вопросов, связанных с налогообложением лизинга, наконец то будет решен.

Однако завершая рассмотрение данного вопроса, обратим внимание налогоплательщиков на немаловажный нюанс, касающийся определения самого понятия "график лизинговых платежей". Дело в том, что участники лизинговой сделки могут утверждать не один, а несколько графиков лизинговых платежей чаще всего два.

Независимо от названий таких графиков, применяемых в конкретном лизинговом договоре, цель их едина. Один из них нужен для фиксации форм и сроков проведения лизинговых платежей, в том числе возможностей их отсрочек и или предоплат. Второй отражает согласованную стоимость лизинговых услуг за каждый из периодов действия договора, то есть величину реализации для одной из сторон и соответственно расходов для другой.

Как раз о втором графике платежей и идет речь в рассматриваемых нами случаях. Именно по его срокам выставляются счета фактуры за оказанные лизинговые услуги и подписываются соответствующие акты, если это предусмотрено условиями договора.

Например, согласно первому графику стороны могут предусмотреть авансовый платеж, составляющий более значительную сумму, чем все последующие текущие. При этом его сумма будет засчитываться в установленной сторонами пропорции в счет оплаты периодических лизинговых платежей, предусмотренных вторым графиком, определяющим согласованную сторонами стоимость лизинговых услуг помесячно.

Совместимы ли лизинг и сомнительная задолженность? Как известно, гл. Порядок их создания прописан в ст. Сомнительным долгом считается любая дебиторская задолженность, связанная с реализацией, отвечающая критерию необеспеченности и являющаяся просроченной.

Никаких особенностей непосредственно для лизинговых компаний законодатели не предусмотрели в отличие от Минфина России, который, как водится, сделал это не в пользу налогоплательщиков.

Весьма продолжительное время финансовые органы были уверены, что на задолженность, возникшую в связи с несвоевременной уплатой лизинговых платежей, резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли не формируется см.

Учитывая, что для лизингодателей лизинговые платежи - это обычная выручка, ничем не отличающаяся от выручки предприятий других отраслей, позиция Минфина России существенным образом ухудшала их положение по сравнению с прочими налогоплательщиками. Обосновывая свое мнение, финансовые органы ссылались на такое обстоятельство: при лизинге лизингодатель передает имущество только во временное владение и пользование, а реализация его самого не происходит, то есть право собственности на это имущество сохраняется за лизингодателем и лизингополучателю не переходит.

Что же должна была обозначать эта фраза? Объяснения может быть два. Первое, на наш взгляд, недостаточно логичное, заключается в следующем: раз нет перехода права собственности на предмет лизинга, то вообще нет самого факта реализации, так как по договору лизинга имущество не реализуют, а лишь передают в пользование.

Однако вряд ли специалисты Минфина России могли так ошибиться, то есть забыть, что для лизингодателя выручка в первую очередь связана именно с оказанием услуг, а не с реализацией товара в данном случае - самого предмета лизинга.

Как уже отмечалось, передача предмета лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга полностью соответствует понятию услуги, со держащемуся в п. Поэтому в данном случае отказ связан с имеющимся, по мнению финансистов, стопроцентным фактом обеспеченности данной задолженности. Дело в том, что нормы ст. А поскольку при лизинге имущество, являющееся предметом договора лизинга, остается в собственности у лизингодателя вплоть до окончания договора, оно должно, по мнению Минфина России, рас сматриваться как разновидность залога.

Правильность именно этого варианта объяснения позиции финансового ведомства подтверждается при его комплексном рассмотрении совместно с другим письмом того же ведомства от 12. В нем именно по этой причине - факту "обеспеченности" задолженности - финансисты вообще отказывают налогоплательщикам, являющимся арендодателями, в праве на списание задолженности по арендным платежам с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов на основании подп.

Однако такой правовой подход не объективен и не выдерживает серьезной критики. Собственное имущество лизингодателя или арендодателя ни в коей мере не может являться обеспечением платежей за услугу по праву пользования им, которые должны осуществлять лизингополучатели или арендаторы.

Правомерность данного утверждения налогоплательщики арендодатели лизингодатели , не согласившиеся с позицией Минфина России и решившие поспорить с их неоднозначным выводом, не однократно доказывали в судебных инстанциях см.

Видимо, благодаря такой однозначно складывающейся в пользу налогоплательщиков арбитражной практике решил изменить свою точку зрения по данному вопросу и Минфин России. Новая позиция изложена в письме Минфина России от 21. Напомним: доходы от сдачи имущества в аренду субаренду могут быть включены по усмотрению самого налогоплательщика либо в состав вне реализационных доходов, либо в доходы от реализации п. Для лизингодателей последняя оговорка финансистов не имеет вообще никакого значения, поскольку свои доходы от лизинговых операций они отражают как доходы от реализации.

Что касается простых арендодателей или лизинговых компаний, сдающих в аренду вернувшееся к ним лизинговое имущество, то все они вполне свободно могут избрать именно такой способ отражения поступлений по данным договорам в налоговом учете и пользоваться возможностью создавать резерв. Хотя с этим ограничением у налогоплательщиков есть весомые основания и аргументы для спора. В указанном письме Минфина России есть еще одно ограничение: по мнению финансистов, налогоплательщик вправе относить доходы в виде арендных лизинговых платежей к доходам от реализации услуг в соответствии со ст.

В качестве возражения по приведенным двум ограничениям приведем следующие аргументы. Говоря о формировании резерва по сомнительным долгам, НК РФ имеет в виду задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Дословное прочтение п. При этом по своей сути аренда лизинг полностью соответствует понятию реализации услуг, данному в части первой НК РФ п.

Все случаи, которые не признаются реализацией для налоговых целей, перечислены в п. По нашему мнению, с этими дополнительными ограничениями по применению п. Пункт 4 ст. Амортизационная премия при лизинге Минфин России долгое время был убежденным противником возможности использования при лизинге еще одного весьма выгодного для налогоплательщиков положения НК РФ.

Речь идет о предусмотренной п. Прежняя позиция Минфина России Свое отрицательное мнение по рассматриваемому вопросу Минфин России сформировал уже достаточно давно и придерживался его вплоть до самого последнего времени см.

Однако выдвигаемые им в защиту своей точки зрения аргументы были весьма сомнительны. Так, по мнению финансистов, расходы лизинговой компании на приобретение имущества, передаваемого в лизинг и числящегося на ее балансе на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не могут рассматриваться для целей гл. Ведь с одной стороны, предметы лизинга являются амортизируемым имуществом п.

Однако далее, в качестве более весомых доводов, финансисты почему то прибегают к нормам бухгалтерского учета, а не налогового законодательства. Они указывают, что для учета движимого и недвижимого имущества, числящегося на балансе в качестве объектов основных средств, предназначен счет 01 "Основные средства". Опираясь на этот "бухгалтерский" довод, они делают вывод: и в налоговых целях оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и учитываемое лизингодателем на счете 03, для целей применения ст.

Именно по этой причине, по их мнению, на данный актив и не должно было распространяться положение п. Из данного определения никак не следует, что лизинговое имущество не признается основным средством. Как раз наоборот: имущество, приобретенное для передачи в лизинг, используется в процессе оказания услуг и потому полностью соответствует определению "основные средства" для целей налогообложения.

Это же подтверждается и в п. Следовательно, не имеется никаких оснований ни бухгалтерских, ни налоговых , позволяющих хоть с какой либо степенью обоснованности не распространять норму п. Не соглашались поддерживать позицию финансистов и арбитражные суды различных регионов. Аналогичные решения в пользу налогоплательщиков принимали суды и других округов см. Новая позиция Минфина России Однако постоянная необходимость отстаивать свою правоту в суде крайне неудобна для налогоплательщиков.

В текущем году данная ситуация должна измениться. Сразу в двух своих новых письмах - от 10. Он указал, что, во первых, согласно п. Во вторых, руководствуясь определением капитальных вложений, содержащимся в ст. А так как мы уже убедились, что лизинговое имущество полностью соответствует определению основных средств, содержащемуся в ст.

С 2009 года цена рассматриваемого вопроса в некоторых случаях увеличивается троекратно. Согласно изменениям, внесенным в гл. Учитывая данное обстоятельство, выглядит странным факт, что Минфин России изменил свою позицию по нему именно сейчас.

Ведь все приводимые ими доводы в рассматриваемых мартовских письмах были хорошо известны и ранее; тем неменее до настоящего времени интересы бюджета, видимо, перевешивали аргументы законности. Однако эта "странность" объясняется достаточно легко: финансисты, по всей вероятности, просчитали, что ущерб бюджета от их "официального разрешения" применять амортизационную премию по лизинговому имуществу будет минимальным. Федеральным законом от 28.

Теперь ее можно применять только к основным средствам, которые эксплуатировались самим налогоплательщиком не менее пяти лет.

Налоговый учет расходов по лизингу у лизингополучателя

В соответствии с пп. Арендные лизинговые платежи признаются расходом лизингополучателя имущество учитывается у лизингополучателя за вычетом сумм начисленной амортизации и в соответствии с пп. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке начисления амортизации в налоговом учете по имуществу, составляющему предмет лизинга, и сообщает следующее. В соответствии со статьей 31 Федерального закона от 29. В соответствии с указанной нормой Федерального закона стороны при заключении договора лизинга должны определить, у кого предмет лизинга будет учитываться на балансе в бухгалтерском учете. Таким образом, сторонам при заключении договора лизинга предоставлено право определить, какая из сторон будет учитывать в налоговом учете предмет лизинга как амортизируемое имущество и начислять по нему амортизацию.

В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной

Лизинговые платежи мы платим ежемесячно, но их размер неодинаков — каждый последующий лизинговый платеж меньше предыдущего. По условиям договора имущество отражается у нас на балансе, амортизацию по нему мы начисляем линейным способом. Сейчас сумма ежемесячной амортизации по оборудованию больше размера лизингового платежа. Как, на ваш взгляд, правильно отражать в налоговом учете такие платежи?.. Лизинговые платежи включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Когда предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, в составе прочих расходов признается не вся сумма платежей, а за вычетом начисленной амортизации по оборудованию подп. То есть сумму лизинговых платежей вы каждый раз делите на две части. Первая — сумма начисленной амортизации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лизинг. Часть 2. Учет, амортизация и налоги при лизинге. Лизинг при разных налоговых режимах.

Финансовая аренда: сложности учета у лизингополучателя

Амортизация принятого в лизинг имущества: все про налоги и учет Возможно ли применение амортизационной премии по лизинговому имуществу? В соответствии с п. Полагаем, что лизинговые платежи не являются капитальными вложениями в основные средства, поскольку на момент ввода объекта в эксплуатацию лизингополучатель не несет расходов на приобретение предмета лизинга, так как выкупная стоимость объекта не погашена. Такой подход подтверждается сложившейся судебной практикой. Контролирующие органы в многочисленных разъяснениях также делают вывод, что оснований для применения амортизационной премии лизингополучателем при получении предмета лизинга нет Письма Минфина РФ от 09.

НК РФ, исходя из размера лизинговых платежей и сроков уплаты, .. месяца, когда размер лизингового платежа становится меньше суммы амортизации, До июня сумма признанного лизингового платежа в налоговом учете. При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей Рекомендуем вебинар «Налог на прибыль: сложные вопросы и Возникла такая ситуация, что лизинговые платежи были меньше, чем амортизация. Амортизация лизингового имущества на балансе лизингополучателя в Бухгалтерский учет в годах (план счетов и принципы) . А лизинговые платежи тогда бухгалтер отражает внутренними проводками по​.

Цитата OlaO :Добрый день! Срок договора лизинга - 36 месяцев. В состав лизинговых платежей выкупную стоимость не включаю. Я следовала Вашей рекомендации: "По моему мнению, нужно ежемесячно учитывать в составе расходов как налоговую амортизацию, так и начисленный лизинговый платеж сверх суммы налоговой амортизации - до месяца, в котором признанные с начала лизинга расходы сравняются с общей величиной платежей по договору лизинга.

Амортизация принятого в лизинг имущества: все про налоги и учет

Лизинговые сделки используются не только крупным, но и средним и малым бизнесом. Одна из привлекательных сторон лизинга - возможность вполне легально снизить налоговую нагрузку. Однако именно она таит в себе угрозу, так как лизинговые операции находятся под самым пристальным вниманием налоговых органов. Ситуация обостряется и тем, что налогообложение лизинговых операций имеет множество нюансов и особенностей, напрямую не прописанных в Налоговом кодексе РФ далее - НК РФ. Специалисты же налоговых органов и Минфина России либо не давали прямых и четких ответов на такие вопросы, либо трактовали все неясности законодательства о налогах исключительно в пользу интересов бюджета, забыв о норме п. В последнее время ситуация стала меняться в лучшую для налогоплательщиков сторону.

Спорные вопросы лизинга

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый учет лизинговых платежей при УСН [Вебинар] I Казельская Антонина Валериевна
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. geomorpirstherf

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.

  2. Анфиса

    Полностью согласен с тобой, хорошо

  3. Ариадна

    Как обычно, вебмастер грамотно опубликовал!

  4. Инга

    Замечательно, весьма ценная мысль

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных